一、十年旧账：一笔2014年的比特币税单，今天才结清

“比特币耶稣”Roger Ver 的案子，最近有了一个阶段性结局。

他在2011年开始买入比特币，因为到处布道推广，得了个“比特币耶稣”的外号。2014年3月，他通过投资移民拿到圣基茨和尼维斯国籍，随后放弃了美国国籍。

问题就出在弃籍这一步。

美国司法部的公告显示，Ver 净资产较高，属于必须提交弃籍纳税申报的那类人，需要就全球资产（包括比特币）的资本利得缴税。2024年4月的起诉书称，他和自己控制的两家美国公司在2014年2月合计持有约 13.1万枚比特币，当时每枚价格约871美元。其中 MemoryDealers 和 Agilestar 两家公司持有约7.3万枚。

检方的指控很直接：Ver 向律所和估值机构提供了虚假信息，让这两家公司及其持有的比特币被大幅低估，同时声称他个人不持有任何比特币。起诉书当时估算的税款损失至少4800万美元。Ver 后来在西班牙被捕。

最终，Ver 在协议中承认：2016年5月提交弃籍申报时，他没有申报全部比特币，也没有就这些币的“推定出售”缴纳资本利得税，造成 16,864,105 美元的税款损失。他还承认这种少报是“故意”的。

代价是什么？

  • 最高民事欺诈罚款，超过 1200万美元

  • 另加利息

  • 合计已向 IRS 缴清约 4990万美元


钱付清之后，检方申请撤销了起诉。

二、为什么十年前的事还能被追？关键在“欺诈”两个字

很多人第一反应是：都过去十年了，还能追？

能。因为 Ver 案踩中的是“欺诈”这条线。

先说说美国弃籍税的机制。符合“弃籍者”条件的人，要把全部全球财产视同在弃籍前一天出售，并就由此产生的资本利得缴税。触发条件有三类：

1. 净资产超过200万美元；
2. 近五年平均所得税超过按年门槛（2025年为20.6万美元）；
3. 无法证明过去五年的税务合规。

弃籍者还必须提交全球资产负债表和合规证明。IRS 一直把可转换虚拟货币视为财产，比特币和其他资产一样适用视同出售，没有例外。

追征期方面，IRS 的一般评税期是3年，漏报总收入超过25%时延长至6年。但如果申报是虚假或欺诈的、意图逃税，评税没有时间限制——IRS 需要用“清楚且有说服力的证据”证明欺诈意图。Ver 的认罪，正好落进这一条。

换句话说，普通少报有窗口期，故意造假没有。这是 Ver 案给所有持币者最直白的一课。

三、12月新规：主动补报，罚款可以降

把视线拉回当下。

据 Forbes 报道，IRS 刑事调查负责人 Jarod Koopman 在 UCLA Extension 税务争议会议上透露，IRS 正在修订自愿披露方案，计划在12月前推出，目标是在纳税人完成所需提交后 120天内结案。

所谓“结案”，指 IRS 审完材料、核定应补的税款、罚款和利息，并与纳税人确定最终金额。有报道称，纳税人需要带着已备好的全部补报申报表上门——也就是把过去少报、漏报年份的申报都补齐。

对持有链上资产的人来说，这意味着得把多年来的每一笔买卖翻出来，算清每枚币当初的买入价（税务上叫“成本基础”），才能算出该补多少税。这段准备时间，并不算在120天之内。

罚款能降多少？Koopman 只说新罚款将“大幅低于”现行水平，没有给出任何数字。IRS 也未公布罚款率、适用条件或生效日期。

可参照的现行规则是：对税负最高的那一年征收 75%的民事欺诈罚款，通常回溯6年，也就是按过去6年税务最高那年的75%征收。IRS 还允许分期付款。

对比一下 Ver 的遭遇：故意少报、无追溯期限制、最高民事欺诈罚款加利息，最后付了近5000万美元。新规下主动补报，罚款大幅下降，还有分期选项——这个窗口的价值，不用多解释。

四、链上资产到底怎么报？几个容易踩的坑

在美国税法下，数字资产被视为财产而非货币，因此每一笔出售、兑换或支付都构成应税处置，需要在 Form 8949 和 Schedule D 中申报。

几个实操要点：

  • 1099-DA 只覆盖中心化平台。 美国交易所会对2024年12月31日之后的出售开具 Form 1099-DA，但2025年度的表格只列总收入，成本基础要到2026年的交易才开始报送。国会已废除针对 DeFi 的经纪商规则，所以 DeFi 兑换、大部分 NFT 交易以及钱包之间的转账都不会出现在表上——但这不代表免税，相关处置仍须纳税人自行申报。

  • 质押、挖矿、空投和 DeFi 收益，按收到时的公允价值计入普通收入，而不是资本利得。

  • 成本基础要留痕到很细的程度。 有产生利润的交易，交易哈希、时间戳、交易当时的美元公允价值、各笔份额的成本都应留存。自有钱包之间的转账不产生税务，但同样需要留痕——否则在与券商数据核对时，这些转入的资产可能被视为零成本，也就是全部都要被征税。


最后提醒一句：如果有相关的美国税务义务，务必按细则及时报税。12月的新规窗口正在倒计时，准备材料的时间，最好从现在开始算。